臺灣中小型企業多數為家族成員投資經營，

負責人或股東與被投資公司間常有資金借貸往來情形，當負責人或股東死亡時，

如遺有生前借款與其投資公司間之股東往來債權，應注意列入被繼承人遺產申報。

財政部高雄國稅局說明，遺產稅查核時有繼承人辦理遺產稅申報，

雖已將被繼承人投資未上市（櫃）公司之股數（權）列報遺產，

惟未注意被繼承人與投資公司間之資金借貸情形，

漏未申報被繼承人對公司之應收股東往來債權而遭致處罰。

該局進一步說明，民眾於辦理被繼承人遺產稅申報時，

可善加利用遺產稅申報書所附之「應檢附資料檢核表」，透過檢視附件資料詳加確認。

被繼承人生前如有投資未上市（櫃）公司股票（權），

應檢附文件包含死亡日持股餘額證明、每股面額資料及死亡日之公司資產負債表、損益表，

如資產負債表之負債科目載有股東往來金額，應另行檢附股東往來科目明細表。

此時民眾即可依該股東往來明細，將屬於公司向被繼承人借款之未償還餘額，

填報於被繼承人遺產之債權項目。

該局特別提醒，被繼承人如遺有未上市（櫃）公司股票（權）投資，繼承人申報遺產稅時，

務必記得檢核被繼承人與投資公司間是否有股東往來債權，以免漏報受罰。

民眾如仍有疑義，可撥打免費服務專線電話0800-000-321洽詢，

或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

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