呆帳損失應於實際發生年度認列 - 營利事業不得任意選擇呆帳損失認列年度

財政部臺北國稅局表示，營利事業呆帳損失應於實際發生年度認列，不得任意選擇。

發生呆帳損失之原因，依所得稅法第49條第5項第1款、第2款規定有所不同，

適用時應有所分別。

該局指出，所得稅法第49條第5項規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權

有下列情事之一者，得視為實際發生呆帳損失：

一、因倒閉逃匿、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者。

二、債權中有逾期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者。

       該局說明，查核甲公司102年度營利事業所得稅結算申報案時，甲公司列報呆帳損失

        1,244,149元，經查甲公司列報呆帳損失為90至97年度應收帳款債權，其中785,244

       元已分別於96年寄送存證信函催繳帳款，依上述所得稅法第49條第5項第1款及

       第2款規定，應列報為96年度實際呆帳損失，而7,140元屬於95年度之應收帳款，

       迄至97年底已逾2年，其催收之存證函雖於96年度送達，依上述所得稅法第49條

       第5項第2款規定，仍應列報為97年度實際呆帳損失。

       另外，97年度應收帳款33,180元，雖於98年取得支付命令，惟依上述所得稅法

       第49條第5項第2款規定，應列報為99年度實際呆帳損失，餘應收帳款418,585元

       因提示之催收證明與法不符，尚難認列。故甲公司102年度列報之呆帳損失遭該局

       全數剔除並補徵稅額211,506元。

該局特別提醒，營利事業發生呆帳損失時應依其發生原因，於實際發生年度認列，

以免因認列年度錯誤，而遭剔除補稅。

（聯絡人：北投稽徵所黃股長；電話2895-1515分機200）

更新日期：2015/10/08