境外公司經濟實質化

〜摘錄簡化自：2019年02月13日 工商時報〜

由於自2017年12月起，歐盟陸續公布

「稅務不合作國家之黑名單和觀察名單」。

2018年底，部分「租稅天堂」地區陸續公布經濟實質相關法案，

比如，開曼群島、英屬維爾京群島、及百慕達群島，

以回應歐盟稅務不合作地區觀察名單所作承諾。

以開曼群島法案為例：

開曼群島政府於2018年底公布經濟實質法案。

該法規定在開曼群島從事「相關活動」之「相關個體」

須辦理年度申報說明營業活動、公司收入、費用及其員工人數等，

並通過經濟實質性測試。

無法通過該測試之相關個體，開曼稅務局除通知並指正外，

亦可處以罰鍰，情節嚴重者，甚至得註銷登記。

「相關個體」：

依開曼相關公司法令註冊成立之公司、合夥企業、外國公司…

但不含投資基金，及實質管理處所在開曼群島以外地區且為其他地區稅務居民者。

「相關活動」：

1.銀行業務

2.分銷和服務中心業務

3.融資租賃業務

4.基金管理業務

5.集團總部

6.控股公司

7.保險事業

8.智慧財產權相關業務

9.航運業務

上述從事相關活動的相關個體須通過「經濟實質性測試」，

即相關個體須在開曼群島進行「產生核心利潤」之活動，

並針對相關活動進行適當管理，

且依在開曼群島進行相關活動之所得水準，

在開曼群島產生適當的營運費用、有適當的實體

（如維持營業地點、工廠、財產及設備）

及聘僱足量具備適當資格的全職員工。

該項法令影響層面可能包含「集團之海外控股公司、

F股上市公司、境外資金借貸公司或IP公司」，影響層面甚廣。

且預期未來仍有其他「租稅天堂」會跟進。

因此，建議有透過第三地租稅天堂進行對外投資之台商企業

應持續密切注意相關施行細則之進展，

儘早瞭解相關規定與申報作業並進行評估與規劃。