本局表示，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權因和解，致債權之一部或全部不能收回者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。營利事業列報屬「和解」產生之呆帳損失，應依營利事業所得稅查核準則第94條第7款第1目規定，取具相關證明文件，如為法院之和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應檢具法院之和解筆錄或裁定書；如為商業會、工業會之和解，則應檢具該會之和解筆錄憑以認定。

      本局進一步說明，日前查核轄內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現甲公司對乙公司有應收帳款債權2千餘萬元，就給付貨款確認訴訟業經最高法院判決確定，並於102年間與乙公司簽訂協議書，乙公司應依民事確定判決支付甲公司貨款，甲公司同意扣除協議前已收取、已扣得之款項，再由乙公司支付予甲公司1千餘萬元，即放棄對乙公司之其他債權，甲公司列報呆帳損失5百餘萬元。甲公司所提出之和解協議書，經核並未符合上開查準規定之證明文件，而遭國稅局剔除該損失並補稅。

      本局呼籲營利事業列報呆帳損失應依法令規定取得相關證明文件，以免不符規定遭國稅局調整補稅，影響自身權益。營利事業如仍有不明瞭之處，可至本局網站

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發佈單位：財政部北區國稅局